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11. Inversiones realizadas con anterioridad al 31/12/1994

11.2. Ejemplo

Supongamos que un inversor decide transmitir en el ejercicio 2011 sus participaciones de un fondo de inversión que adquieré; el 15.01.1989.

En este caso nos encontramos con que a la hora de determinar la variación patrimonial sujeta a gravamen deberemos tener en cuenta los coeficientes de abatimiento, puesto que la adquisición es anterior al 31.12.1994

El valor liquidativo en el momento de la adquisición de las participaciones transmitidas fue de 100 € mientras que el valor liquidativo actual asciende a 165 €, habiendo adquirido en su día;a 200 participaciones.

Por otra parte y puesto que la transmisión se realiza con posterioridad al 20 de enero de 2006 es preciso conocer el valor de dichas participaciones a efectos del impuesto sobre el patrimonio para el ejercicio 2005 que en este caso asciende a 156,25 €.

Así; el inversor tiene que dividir la ganancia patrimonial generada en dos:

Ganancia patrimonial total generada en la transmisición:

Valor de transmisión menos valor de adquisición = 33.000 € 20.000 = 13.000 €

Ganancia patrimonial generada hasta el 19.01.2006 (con derecho a la aplicación del coeficiente reductor):

Dado que el valor de transmisión (33.000 €) es superior al valor de las participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2005, la ganancia patrimonial generada hasta el 19.01.2006 será; la diferencia entre el valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2005 y el valor de adquisición:

Por lo tanto,

Ganancia hasta el 19.1.2006 = 31.250 €; 20.000 = 11.250,00 €

Reducción: 11.250 x 0,1428 x 6=9.639,00 €

Ganancia patrimonial reducida = 1.611,00 €

Ganancia patrimonial generada desde el 20.1.2006 hasta la fecha de transmisión:

13.000 €; 11.250 = 1.750,00 €

Ganancia sujeta a gravamen: 1.611 + 1.750 = 3.361,00 €

Retención, 21%: 705,81 €

Cuantía a integrar en base imponible del ahorro: 3.361,00 €

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