La pensión alimenticia y compensatoria en el IRPF - Declaracion de la Renta

La pensión alimenticia y compensatoria en el IRPF

| 10/05/2016 | 17 Comentarios

La pensión alimenticia y compensatoria tributan en el IRPF. Descubre si puedes desgravarla o si tienes que pagar impuestos en la renta 2015.

En anteriores ocasiones ya hemos abordado la fiscalidad del divorcio y el papel de los hijos en la declaración de la renta y sin embargo siguen siendo recurrentes las preguntas de padres divorciados o separados que desean conocer el tratamiento fiscal de la pensión alimenticia y compensatoria en el IRPF.

Antes de entrar en materia, conviene distinguir entre la pensión por alimentos y la pensión compensatoria, ya que hacen referencia a cuestiones diferentes, no sólo a nivel impositivo. Y es que incluso quien la percibe suele ser diferente.

Pension-compensatoria-y-de-alimentos-en-el-irpfLa pensión de alimentos se refiere generalmente al dinero que se entrega para costear los gastos de los hijos, que tengan vivienda, alimentos, vestido y acceso a formación hasta que sean mayores de edad o terminen sus estudios, dependiendo del acuerdo de divorcio o de lo que establezca el juez.

La pensión compensatoria es un dinero que se destina a cubrir el posible desequilibrio económico que se produce en uno de los cónyuges tras la separación. En otras palabras, sirve para compensar al ex en caso de separación y suele establecerse cuando una de las partes gane mucho más que la otra. El caso típico sería de la persona, generalmente la mujer, que renuncia a trabajar para hacerse cargo de la casa y que se quedaría en un claro estado de indefensión económica -sin empleo remunerado y muchas veces sin experiencia o con mucho tiempo fuera del mercado laboral-

Esta distinción entre ambos conceptos se traslada también a efectos fiscales, ya que el tratamiento la pensión alimenticia y compensatoria en el IRPF no es el mismo y, por lo tanto, lo abordaremos de forma separada para dejar claro cómo hay que actuar en cada caso al hacer la renta 2015..

La pensión alimenticia en el IRPF

La pensión de alimentos se establece a favor de los hijos y es necesario diferenciar entre quien paga y quien la recibe. La pregunta del primero es si puede o no deducir el gasto y de los segundos o su tutor, si se trata de una renta exenta o deberá pagar impuestos por ella.

El que paga la pensión de alimentos

El pagador de la pensión buscará siempre desgravar por ese dinero o, cuando menos, que no forma parte de su base imposible, ¿Puede hacerlo?

Lo cierto es que las cantidades desembolsadas en favor de los hijos no tendrán la consideración de gasto deducible, ni minorarán su base imposible del IRPF.  Sin embargo, sí podrá aplicar un tipo de gravamen más bajo por esa cuantía (generalmente del 2%).

Además, si el importe de esta pensión es inferior a su Base Liquidable General, la escala de gravamen se aplicará por separado a estas dos partidas, lo que puede suponer un ahorro fiscal, especialmente a quienes tengan rentas altas.

Estos importes deben consignarse en la casilla 471 de la renta 2016.

El que recibe la pensión de alimentos

En el caso de los receptores,  están exentas para los hijos las anualidades por alimentos siempre y cuando se perciban en virtud de una decisión judicial o acuerdo de divorcio. Es importante no perder nunca de vista que debe existir documentación legal que acredite estos pagos, ya que de otra forma no se podrá justificar que su destino es el pago de la pensión de alimentos y estaríamos ante una donación que tributaría por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones y no en la declaración de la renta.

Los importes recibidos por parte de los hijos para su alimentación y educación no tienen que declararse en la renta de los hijos ni en la declaración conjunta del cónyuge que se queda con el hijo y el hijo propio como unidad familiar,

Sin embargo, si se paga una pensión por alimentos a familiares que no sean los hijos, éstos sí deberán declararla y tratarla como un rendimiento del trabajo y como tal deberá incluirlo en la casilla 001 de la renta 2015.

pension compensatoria irpf

La pensión compensatoria en el IRPF

Una vez más, hay que diferenciar ente el pagador y el receptor al hablar del dinero que se entrega como compensación. En este caso también se tendrá el cuenta el motivo de la pensión. Como ocurría en el caso anterior, debe existir algún tipo sentencia o acuerdo firmado ante notario con validez judicial para que ese dinero pueda tenerse en cuenta en la renta 2015.

En caso de no existir sentencia o acuerdo, estaríamos ante una donación porque no habría motivo judicial alguno para el pago de esas cantidades.

El pagador de la pensión compensatoria

Si existe una resolución judicial o convenio regulador del divorcio, el pagador podrá reducir de la base imponible del IRPF, primero la general y después la del ahorro por las cantidades entregadas, según el artículo 97 del Código Civil. En cualquier caso, el resultado no podrá ser negativo.

Para que lo entiendas mejor, restarás a tu salario el dinero de pensión a efectos de calcular el resultado de la renta 2015. La casilla en la que debes consignar estos datos en el IRPF es la 423.

Además, el pagador podrá también solicitar que las cantidades abonadas se resten de sus retribuciones para calcular la retención de IRPF en su nómina. Para hacerlo sólo será necesario comunicar a la empresa la existencia de la pensión compensatoria y su cuantía a través del modelo 145 de IPRF.

El receptor de la pensión compensatoria

Por su parte, el receptor deberá consignar la pensión que recibe como rendimientos del trabajo, aunque estas cantidades no estarán sujetas a retención de IRPF, tal y como dispone el Artículo 17.2 de la Ley de IRPF.

El problema para quien recibe la pensión es que este dinero puede hacer que esté obligado a presentar el IRPF si el dinero de esta pensión supera los 1.500 euros y además ha ingresado en todo el año más de 12.000 euros, al considerarse que tiene dos pagadores. En cualquier caso será obligatorio presentar la declaración si la cuantía de esta contraprestación excede de los 12.000 euros anuales.

Quien puede hacer la declaración conjunta

Al margen de las pensiones de alimentos, conviene recordar que sólo quien se quede con la custodia de los hijos podrá incluirlos en la declaración conjunta que le permitiría aplicarse la reducción del mínimo personal y familiar por los pequeños.

Cuando la custodia es compartida ninguno de los dos podrá incluir al pequeño dentro de la unidad familiar para tributar de forma conjunta, ni tampoco declarar la pensión alimenticia en favor del hijo.

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Categoría: IRPF

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Comentarioss (17)

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  1. Conchi dice:

    Hola, tengo una hija de 18 años, no estoy casada ni hemos sido pareja de hecho. Hemos hecho convenio regulador, mediante notario y elevado a público, donde se establecen las medidas paterno filiales constando la obligación de pensión de alimentos.
    Mi pregunta es: ¿Debo declarar este importe de alimentos a hijo aunque no haya sentencia judicial?
    Un saludo

  2. Impuestos Renta dice:

    Hola Juan,
    Lo primero que te recomendaría es que, efectivamente, extingas esa obligación y que si quieres seguir ayudándoles, lo hagas. En términos de IRPF creo que ya no podrías desgravar

  3. Juan Vicente Pérez Hernández dice:

    Hola, mi caso es el siguiente: Tengo dos hijos de 25 y 27 años los cuales trabajaron en un momento determinado y a los que mensualmente les estoy pagando la pensión por alimentos por sentencia judicial.
    Se que debo presentar una demanda de modificación de medidas para minorar o extinguir esa obligación, pero no tengo forma de averiguar si en estos momentos están trabajando ya que no se hablan conmigo.
    Y otra pregunta es si esos pagos mensuales por pensión de alimentos tienen alguna deducción o reducción en la declaración de la renta 2014.
    Gracias

  4. Impuestos Renta dice:

    Hola Raimundo,
    El problema reside en que entiendo que ya no hay obligación legal de seguir pagando la pensión por alimentos toda vez que las hijas ya son mayores de 25 años… Por eso mismo entiendo que no podrás deducirla, pero te recomiendo que revises la sentencia y qué dice al respecto.

  5. Raimundo dice:

    Saludos desde Valencia, estoy divorciado desde hace mas de veinte años y felizmente casado desde hace 15. El convenio regulador recoge una pensión por alimentos que pago religiosamente. Mis hijas ya tienen 26 y 29 años, viven con su madre y terminaron sus estudios pero no encuentran trabajo… sigo pagándoles y mi cuestión es si puedo poner esta pensión en algún apartado de mi declaración de renta 2013. Gracias por su respuesta.

  6. FRANCISCO dice:

    HOLA ME HE SEPARADO AMISTOSAMENTE BAJO CONVENIO REGULADOR CON FECHA DE JUNIO DEL 2013 PERO TODAVIA NO HAY SENTENCIA POR PARTE DEL JUZGADO,
    MI PREGUNTA ES PUEDO PONER EN LA DECLARACION DE ESTE AÑO LOS MESES PAGADOS YA AUNQUE NO EXISTA SENTENCIA.
    UN SALUDO

  7. Impuestos Renta dice:

    Hola Laura,

    Si quieres incluir las cuantías no declaradas de la pensión para tu ex-marido en el IRPF deberás hacer una declaración complementaria a los ejercicios de 2009 y 2010.

  8. Laura dice:

    Buenos días,

    En Septiembre de 2009 me divorcie y le estoy pasando a mi ex marido una pensión compensatoria de 300 € mensuales desde Octubre de 2009 hasta Junio de 2014. El tema es que no me entere que desgravaba hasta la declaración del 2012 en que declare los 3600€ correspondientes al 2011. Ahora me surje la duda, ¿hago una complementaria para lo no declarado en 2009 (900€) y otra en 2010 (3600€)? o ¿puedo juntar esas cuantias no declaradas y declararas este año y el que viene (cada año 5030€)?

    Agradeciendo su ayuda, un cordial saludo.

  9. Impuestos Renta dice:

    Hola Luis,

    La cuestión es que al no pagar en fecha y forma Hacienda entiende que no se puede aplicar a 2009 y 2010, pero lógicamente, tampoco a 2012, ya que en ese ejercicio no existía obligación de pagar esa cantidad. En este sentido, también es normal y hasta cierto punto lógica la sanción de Hacienda porque legalmente es tarea del contribuyente asegurarse que todo esté correcto y sino lo está es porque se trata de sacar ventaja -otra cosa es que, viendo que no había intención de engañar, debería retirarse-.
    Dicho esto, lo único que se me ocurre es acatar la sanción, no desgravar en 2012 pero tratar de hacerlo en 2009 y 2010 a través de una declaración complementaria. No estoy del todo seguro que se pueda hacer pero es lo que se me ocurre.

  10. Luis dice:

    Hola, mi cuñado ha pagado durante 2012 de su anterior matrimonio la cantidad de 21500€ por anualidad por pensión de alimentos dictada por resolución judicial.
    Hacienda dice q no corresponde deduccion porque la sentencia habla de los años 2009 y 2010 q es cuando mi cuñado no podía hacer frente. En 2012 conseguimos financiación y mandamos el dinero citado . ¿Qué podemos hacer para poder deducir lo q según hacienda dice q no nos corresponde en 2012?¿ Hay alguna sentencia q permita aplicar lo q se ha pagado en 2012 a los años 2009 y 2010? Estamos desesperados porque mi cuñado y mi hermana ganan muy poco y además les quieren poner una sanción por haber , según ellos , intentado engañar a Hacienda.

    Gracias

  11. Ricardo dice:

    quisiera saber cuanto tengo que pagar a mi ex, en la sentencia ponen , que a partir de que ella cobre el sovi y tenga 65 años la tendria que pagar 200,euros , la pagaba 300euros a partir de este año a pasado a cobrar la pension compensatoria en mayo me pide la ravarolizacion desde que se ddicto la sentencia es correcto , o es desde que la pago los 200 euros muchas gracias ricardo

  12. Impuestos Renta dice:

    Hola Martin,

    No termino de entender a qué te refieres con lo que te pertenece por un hijo

  13. martin dice:

    Hola me llamo Martin,estoy en paro cobrando 700euros y paso a mi mujer 250 e quisiera saber lo que me pertenece por 1 hijo,atentamente un saludo

  14. Impuestos Renta dice:

    Hola Yoly,

    Si la sentencia indica que debes actualizarla en enero, así deberás hacerlo. En caso contrario deberás hacerlo en la fecha de la firma de la sentencia. Los porcentajes los puedes encontrar en la página de INE que cuenta con una calculadora de la variación del IPC.

  15. Yoly dice:

    Tengo la sentencia de divorcio desde junio de 2012. Mi ex me pasa una pensión alimenticia de 400 euros y la tengo que actualizar a 1 de enero. En el 2013 no la actualizamos por despiste y mi ex me dice que lo haga y me lo da todo junto. Miré por todos lados y no llego a enterarme de qué tanto por ciento es para hallar el año entero. Y ahora tengo que saber qué tanto por ciento es para este año. Me gustaría saber cómo mirarlo y que me lo explicasen con un ejemplo. Muchas gracias. Un saludo.

  16. Arturo dice:

    Hola
    Me he separado de mi pareja (con la que NO estaba casado) y con la cuál tenemos dos hijos en común.
    Por esta separación hemos llegado a un acuerdo mutuo de pasar una cantidad X en concepto de alimentos.
    Al no haber estado casados y ser de mutuo acuerdo, me he enterado que no tengo derecho a la deducción en el IRPF que comentan en su página. Existe otro modo de poder beneficiarme de esa deducción del IRPF aunque no hayamos estados casados?
    Muchas gracias y saludos,

  17. rocio torres ramos dice:

    hola me llamo rocio me separe en 2000 tengo un hijo de 16 fui mujer maltratada cobre tres rai actualmente aun estoy medicandome. nunca me pago la pension aun le tengo miedo pero mi hijo necesita alimentos y una vida digna vivo en una habitaccion.no encuentro trbajo y no se que debo hacer estoy pasandolo fatal.

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