El Impuesto de Sucesiones y Donaciones - Declaracion de la Renta

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones

| 12/01/2016 | 16 Comentarios

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es el responsable de que tengas que pagar por las herencias y los testamentos, así como cuando alguien te regala dinero. Te descubrimos cómo funciona y cuánto pagarás en cada caso

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en España es el que determina la fiscalidad de las herencias y las entregas de dinero o bienes entre, por ejemplo, padres e hijos. Este impuesto directo tiene carácter progresivo y su gestión está cedida a las comunidades autónomas.

Cuando una persona fallece existen una serie de impuestos sobre la herencia que deja, del mismo modo que también habrá que pagar a Hacienda por la transmisión o donación de bienes o dinero de padres a hijos una vez se superan determinadas cantidades. Lo que ambos hechos tienen en común es que los dos tributan bajo el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, regulado por la Ley 29/1987, de 23 de diciembre , también conocida como ley del impuesto de sucesiones y donaciones, y por el reglamento del impuesto de sucesiones, marcado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

impuesto sucesiones y donaciones

Estamos ante un impuesto directo, de carácter personal que grava el aumento patrimonial derivado de los bienes recibidos por medio de una herencia o una donación, entre otros supuestos.

¿Qué grava? El hecho imponible

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones marca tres supuestos como hechos imponibles de forma general. Es decir, que habrá que pagar este puesto por lo siguiente:

  • La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio .
  • La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e inter vivos
  • La percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el artículo 16.2, a) de la Ley de IRPF (es decir, los que tributan como rendimientos del trabajo)

Conviene tener en cuenta que cuando los incrementos sean obtenidos por una persona jurídica deberán tributar en el Impuesto de Sociedades en lugar del Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Esto ocurre cuando, por ejemplo, una persona dona su patrimonio a una empresa. Como es lógico, la empresa no tributará por sucesiones, sino en el impuesto sobre sociedades.
Como vemos, desde el primer momento el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones diferencia entre recibir una herencia, que entraría dentro de la sucesión, y la donación. Dicho de otra forma, los incrementos patrimoniales mortis causa e inter vivos.

El Impuesto de Sucesiones

El Impuesto de Sucesiones se aplica sobre las transmisiones mortis causa y es el que pagarás en las herencias haya o no haya testamento de por medio -después te explicaremos la diferencia en ambos casos-.

Quien debe pagar el Impuesto de Sucesiones

En el caso de fallecimiento o, como recoge la Ley, en las adquisiciones mortis causa, los beneficiarios y sujetos pasivos serán los causahabientes o herederos.

En pocas palabras, quien perciba la herencia y figure en el testamento como beneficiario será quien pague en función de lo que reciba.

Cómo se calcula el Impuesto de Sucesiones

Una vez sabemos qué grava y quien debe pagarlo podemos pasar al cálculo de Impuesto de Sucesiones. Lo primero será dar con la base imponible o montante bruto sobre el que se calculará el impuesto antes de practicar las deducciones y reducciones que se puedan llevar a cabo, algo parecido a lo que ocurre, por ejemplo, al elaborar la nómina.

como liquidar el impuesto sobre sucesiones

Para las herencias y transmisiones mortis causa se calculará a través del valor neto de la adquisición neta individual (de cada heredero para la herencia), entendida esta a efectos prácticos como el valor real de los bienes y derechos, menos las cargas y los gastos deducibles. El cambio viene con los seguros sobre la vida, donde lo que se tendrá en cuenta son las cantidades percibidas por el beneficiario, como veremos más adelante.

El impuesto dispone de una serie de deducciones que podrán aplicarse con carácter general y que afectan especialmente a los testamentos en las herencias. En este sentido, la ley del impuesto de sucesiones marca que podrán podrán deducirse o restarse al montante de la herencia.

  • Las cargas o gravámentes de naturaleza perpetua, te temporal o redimibles que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor, como los censos y las pensiones, sin que merezcan tal consideración las cargas que constituyan obligación personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no suponen disminución del valor de lo transmitido, sin perjuicio, en su caso, de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el articulo siguiente.
  • Las deudas también dan derecho a deducción. En el caso de fallecimiento, se aplica a las deudas que puedan ser acreditadas y quedarán excluidas las deudas que el fallecido hubiese dejado contraídas a favor de alguno de los herederos, legatarios, ascendientes, descendientes o hermanos aunque éstos renuncien a su herencia.
  • Las deudas con Hacienda y demás organismos públicos así como la Seguridad Social en concepto de tributos y que se satisfagan por los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario, aunque correspondan a liquidaciones giradas después del fallecimiento.
  • Gastos de ultima enfermedad, entierro y funeral se podrán deducir siempre que se justifiquen.

Además, en el caso de las herencias, se podrán practicar reducciones en función del grado de parentesco con el fallecido según los siguientes grupos:

  • Grupo I: Descendientes y adoptados menores de veintiún años. Podrán deducirse de la cuota resultante la cantidad de 15.956,87 €, más otros 3.990,75 € por cada año que al descendiente o adoptado le falten hasta cumplir los 21 años, con el límite máximo de 40.946,96 €.
  • Grupo II: Descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes. La reducción será de 15.956,87  €.
  • Grupo III: Colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad. La reducción será de 7.993,46 €.
  • Grupo IV: Colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños. No se podrá aplicar ningún tipo de deducción.

Adicionalmente, las personas con minusvalía física, psíquica osensorial gozarán de  reducción de 47.858,59 euros  independiente de la que pudiera corresponder en función del grado de parentesco con el causante.

Cuánto se paga en el Impuesto de Sucesiones

La cuota tributaria por el impuesto se determina aplicando a la base liquidable el porcentaje que haya establecido la comunidad autónoma de residencia del fallecido, aunque por defecto se utilizaría el que figura en la ley nacional y que establece un tipo entre el 7,65% y el 34% para las herencias según se expresa en la siguiente tabla:

Después habrá que tener calcular la cuota tributaria a través del coeficiente multiplicador, que también depende del grado de parentesco como muestra la siguiente tabla:

Estas tablas son las que marca la ley de sucesiones y donaciones, pero después cada Comunidad Autónoma puede establecer sus propias reducciones y bonificaciones. Y es que este tributo está cedido a las CCAA y muchas de ellas establecen cambios para primar determinadas situaciones, como el traspaso entre familiares.

Hay que recordar que cada CCAA dispone de cuatro años para exigir el pago del impuesto, el mismo periodo que para reclamar el pago del IPRF, por ejemplo.

Ver qué pasa si no tienes dinero para pagar una herencia

Cuándo se paga el Impuesto de Sucesiones

El plazo para hacer frente al impuesto de sucesiones es de seis meses a contar desde el fallecimiento. Sin embargo, es posible solicitar una prórroga de otros seis meses adicionales si se pide antes de que transcurran los primeros cinco meses. Esta prórroga se puede solicitar a través del modelo D650 con el que también se liquida el impuesto.

Esto es algo habitual cuando todavía no se ha inventariado todo el testamento.

Herencias y Testamentos

Las herencias y testamentos se liquidan a través del Impuesto de Sucesiones tal y como acabamos de ver. Aunque estamos acostumbrados a usarlos como sinónimos, la herencia hace referencia al patrimonio que lega la persona fallecida, mientras que el testamento es el documento público que refleja la voluntad de cómo repartir la herencia.

En este sentido siempre que una persona fallece habrá una herencia, haya o no testamento. En caso de no existir testamento habrá que hacer lo que se llama una declaración de herederos. En este sentido, el Código Civil establece quienes serán los llamados a la herencia y su orden de prioridad, que será el siguiente.

  • Hijos y descendientes. Los primeros en heredar serán los hijos y, en su defecto, los descendientes en caso de que éste hubiese fallecido, todo ello sin perjuicio de la cuota legal usufructuaria del cónyuge viudo, como recuerdan desde aherencias.
  • Padres y ascendientes. El padre y la madre heredarán todo por igual y en caso de no estar éstos, la herencia irá a parar a los abuelos, de nuevo sin perjuicio de lo que corresponda al cónyuge.
  • El Cónyuge. La pareja tendrá derecho a heredar siempre que no esté apartada judicialmente o de hecho. Además, tendrá derecho al usufructo de parte de la herencia.

Impuestos en herencias y testamentos

Pasos y trámites en una herencia

Tras el fallecimiento del familias habrá que seguir una serie de pasos hasta llegar a pagar el Impuesto de Sucesiones. La documentación y trámites que deberás llegar a cabo incluyen.

  • Fotocopia de los D.N.I de todos los interesados, tanto del fallecido como de los herederos.
  • Certificado de defunción, que generalmente te lo dará la funeraria o que puedes conseguir en el Registro Civil o en la página web del Ministerio de Justicia.
  • Certificado de últimas voluntades y contratos de seguros. Se pueden solicitar a los 15 días y sirve para saber si hay o no testamento.
  • Copia autorizada del testamento. Con el certificado de últimas voluntades podrás saber si había o no testamento y el abogado con el que se tramitó. Puede dártelo el propio abogado o puedes solicitarlo en la Gerencia del Ministerio de Justifica con el certificado de defunción y pagar una tasa.
  • Saldos y cuentas bancarias. El banco deberá indicarte el saldo en cuenta de la persona fallecida.
  • Inventario de bienes y deudas. En este paso podrás ver claramente el patrimonio a heredar, su valor y el reparto que se hará del mismo. En caso de que no haya deudas, simplemente se hará inventario para calcular el montante total que figura en el testamento. Si hay deudas habrá que liquidarlas primero. Recuerda que, en caso de aceptar la herencia con deudas tendrás que hacer frente a ellas con el dinero de la herencia e incluso con el tuyo, por eso es importante que investigues o que, en su defecto, sólo aceptes la herencia a beneficio de inventario.
  • Reparto de la herencia. Este es el último paso.

Después ya sólo restará pagar el Impuesto sobre Sucesiones. Recuerda que dispones de seis meses para hacerlo.

Impuesto sobre Donaciones

Al contrario de lo que ocurre con las sucesiones, las donaciones se transmiten inter vivoses decir, en vida. El caso más habitual es el de un padre o un abuelo que quiere donar una cantidad de dinero a su hijo para comprar una casa o directamente poner la casa a su nombre sin tener que vendérsela, por ejemplo.

Quien debe pagar el Impuesto de Donaciones

En las donaciones y demás transmisiones lucrativas inter vivos, será el donatario o quien se beneficie de ellas quien deba liquidar el impuesto.

En este sentido, la donación no siempre tiene por qué implicar la transmisión de un bien, también puede incluir la condonación de deuda o el desistimiento en juicio o arbitraje a favor de otra persona, como la renuncia de derechos.

Impuesto de donaciones

Cómo se calcula el Impuesto de Donaciones

El cálculo de la donación es similar al de la herencia. Para determinar la base imponible se tendrá en cuenta el valor neto de los bienes y derechos transmitidos.

Cuánto se paga en el Impuesto de Donaciones

Tal y como ocurría con las sucesiones, el grado de parentesco es clave en el impuesto de donaciones. En este sentido se aplicarán las mismas tablas que ya hemos visto anteriormente en el caso de las herencias.

Lo que ocurre con las donaciones es que la regulación autonómica varía enormemente de una comunidad a otra. Prácticamente todas las CCAA establecen algún tipo de bonificación para las donaciones entre familiares de primer grado y habrá que acudir a cada región para conocer el porcentaje concreto. Por ejemplo, en Andalucía se establece una reducción del el 99% cuando el donatario, cualquiera que sea su parentesco, viniera prestando servicios en la empresa y tuviera encomendadas tareas de gestión o dirección de la misma y otra del 99% cuando se dona hasta 120.000 euros a un descendiente.

En el caso de una herencia en Madrid o de una donación, también existen bonificaciones dentro del ámbito familiar, que afectaría a padres, hijos, cónyuges y parejas de hecho, y que exonera del pago del  99% de la cuota del Impuesto.

Cuándo se paga el Impuesto de Donaciones

El Impuesto de Donaciones deberá presentarse en un plazo de 30 días hábiles y se rellenará a través del Modelo 651 de la Agencia Tributaria.

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Imágenes –  FabioBalbitomertu y Panom Pensawang en Shutterstock

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Categoría: Impuesto a las Sucesiones

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Comentarioss (16)

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  1. Ricardo dice:

    Buenas!
    Mi padre ha fallecido el pasado 23 de septiembre. No dejó herencia y el único bien que posee es un turismo (citroen c3) con fecha de matriculación 2004. Somos de Málaga. A cuánto ascendería el impuesto de sucesiones? Partiendo que al notario hay que pagarle unos 150-200€, y la tasa de DGT 53,40€, a cuánto ascendería la broma?
    Gracias

  2. José Trecet dice:

    Hola José Manuel,
    Aquí podéis comprobar las reducciones y normas específicas que se aplican en Asturias.

  3. José Manuel dice:

    Buenas hace un mes murió mi suegro y dejó 8.0000 euros en el banco y un piso de valor catastral de 66.000 euros; las herederas son su mujer y sus dos hijas, que son mayores de 21 años, quisiéramos saber si tienen que pagar algo por derechos de sucesiones, somos de Asturias un saludo.

  4. José Trecet dice:

    Hola Rodrigo,

    No, esa donación o debes consignarla en la renta.

  5. Rodrigo dice:

    Hola! muy bien explicado todo el tema del impuesto de donaciones y sucesiones, pero me sigue quedando la duda de si en la declaración de la renta tendría que declarar en este supuesto: Mi padre falleció el año pasado y la parte de dinero que heredamos mi hermano y yo se lo donamos a mi madre. Esto lo hicimos, resolvimos automáticamente junto con más cosas en el notario. Aparte del impuesto de donaciones y sucesiones que ya se pagó, ¿tendría que declarar en la renta de 2015, esa dinero que doné? como se hizo todo a la vez, nunca tuve ese dinero en cuenta quiero decir, ¿sería necesario declararlo de alguna manera en la renta?

    Muchas gracias y saludos

  6. manu dice:

    hola ,mis padres tienen dos viviendas en valencia con un valor de 300000 eu.cuando fallezcan que deberia de pagar de impuestos ?se reparte en tres partes pero yo tengo una minusvalia de un 45% reconocida.que nos aconsejais?

  7. Antonio dice:

    Buenas mi pregunta es la siguiente , a mi novia la acogieron sus tíos abuelos y no tiene los apellidos, para ella son sus padres pero legalmente le faltan los apellidos, y Ahora a fallecido su madre y no le ha otorgado testamento, pasa todo a su marido (el padre de mi novia) y ahora el hombre ha hecho un testamento dejando como heredera universal a mi novia y querríamos saber cuanto tendría que pagar por recibir la herencia (cual seria el porcentage), la herencia en si es solo una casa y el dinero que tenga en el banco cuando fallezca, que será poco mas de 1000€ euros y el valor del piso seria de unos 25000€ peritada. Gracias un saludo

  8. Impuestos Renta dice:

    Hola Dori,

    Este impuesto depende de la comunidad autónoma, así que para responder necesitaría saber en cuál reside tu madre.

  9. Dori dice:

    Mi padre de va a donar 40000€ y no se bien si tengo que pagar hacienda. Yo tengo 46 y estoy pagando un prestamo hipotecario de mi segunda vivienda.Si me pudieran asesorar en lo que puedan

  10. Carmen dice:

    Hola buenas tardes. Estoy casada con un americano y el tiene la residencia española y hace que reside aqui mas de 30 años. Mi pregunta es que el año pasado fallecio su padre y le dejo unos 350000 dolares o 370000. No tuvimos que pagar nada alli y ahora hemos pagado unos 2500dolares del plan de pensiones que entra dentro de la cantidad de la herencia. Pero ahora me dicen que tenemos que pagar aqui en españa, nos hemos quedado perplejos. Me gustaria que me dijeera si es posible, si es asi y de que porcentaje estamos hablando. Nosotros compremos un piso y ayudemos a nuestro hijo. Gracias

  11. Impuestos Renta dice:

    Hola Clara,
    Entiendo que ese impuesto no lo puedes deducir. Una cosa es el IBI y otra el Impuesto de Sucesiones, que no es que sea necesario para poner la casa en alquiler.

  12. clara dice:

    Hola, he heredado una vivienda alquilada, puedp deducir impuesto de sucesiones pagado de las rentas obtenidas por alquiler en la declaración del irpf?

  13. Impuestos Renta dice:

    Hola Carmen,

    En principio tanto los nietos como el hijo que aceptó deberán liquidar el impuesto.

  14. Carmen dice:

    HOLA ME GUSTARIA SABER QUIEN TIENE QUE PAGAR EL IMPUESTO DE SUCESIONES
    Una mujer muere tiene dos hijos en el testamento 1 piso y el dinero de la cuenta
    Uno de los hijos de la fallecida no quiere nada y se lo deja a sus dos hijos y el otro hijo de la fallecida si acepta
    Final el piso queda para los 2 nietos de la fallecida y el dinero más un poco más asta llegar al valor del piso
    Quien tiene que pagar el impuesto los dos nietos y el hijo que aceptó o solo los nietos por quedarse el inmueble?

  15. Impuestos Renta dice:

    Buenas Vicente,
    Entiendo que la herencia ‘al uso’ suele ser lo más conveniente, aunque en tu caso y dado el patrimonio que indicas, sería conveniente acudir a un asesor fiscal para que te pueda orientar mejor.

  16. Vicente Gómez Villalba dice:

    Actualmente la Comunidad de Madrid tiene una exención del 99% en cuanto a donaciones y herencias. Teniendo en cuenta una herencia, en esta comunidad, para tres hijos, de tres viviendas y una cantidad de dinero en una entidad bancaria, me gustaría saber qué sería más conveniente: ¿ realizar una donación en vida o esperar a una herencia in mortis?¿Interesaría realizar alguna donación de algo y esperar a la herencia in mortis de otra parte? ¿ Podría haber beneficio haciendo donación de las viviendas utilizando el usufructo de las viviendas?
    Esperando su contestación, les doy las gracias por sus atenciones. Vicente Gómez

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