{"id":6163,"date":"2014-10-28T08:05:54","date_gmt":"2014-10-28T07:05:54","guid":{"rendered":"http:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/?p=6163"},"modified":"2015-08-07T10:38:35","modified_gmt":"2015-08-07T08:38:35","slug":"gastos-de-representacion-en-el-impuesto-sobre-sociedades-y-en-el-irpf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/gastos-de-representacion-en-el-impuesto-sobre-sociedades-y-en-el-irpf\/","title":{"rendered":"Gastos de representaci\u00f3n \u00bfCu\u00e1les s\u00ed y cu\u00e1les no?"},"content":{"rendered":"<h3>Comidas de empresa, invitaciones a partidos de f\u00fatbol, regalos a clientes y proveedores. Los gastos de representaci\u00f3n est\u00e1n a la orden del d\u00eda entre empresas y aut\u00f3nomos. Descubre cu\u00e1les puedes y cu\u00e1les no puedes deducir.<\/h3>\n<p>Quienes se dedican al mundo de las ventas saben que muchas veces para cerrar un trato no basta con visitar al cliente, presentarle el producto y cerrar el trato. Existen toda una serie de elementos adicionales en la relaci\u00f3n entre empresa y cliente: comidas y cenas, reuniones para promocionar el producto y otros elementos propios de las relaciones p\u00fablicas. Es\u00a0<strong>lo que se conocen como gastos de representaci\u00f3n\u00a0<\/strong>y que\u00a0<strong>tienen su implicaci\u00f3n fiscal en el Impuesto de Sociedades e incluso en el IRPF.\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<figure id=\"attachment_6167\" aria-describedby=\"caption-attachment-6167\" style=\"width: 500px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"http:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-content\/uploads\/2014\/10\/Gastos_de_representacion_el_el_impuesto_de_sociedades.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"size-full wp-image-6167\" src=\"http:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-content\/uploads\/2014\/10\/Gastos_de_representacion_el_el_impuesto_de_sociedades.jpg\" alt=\"Gastos de representaci\u00f3n \u00bfCu\u00e1les se pueden deducir?\" width=\"500\" height=\"334\" srcset=\"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-content\/uploads\/2014\/10\/Gastos_de_representacion_el_el_impuesto_de_sociedades.jpg 500w, https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-content\/uploads\/2014\/10\/Gastos_de_representacion_el_el_impuesto_de_sociedades-300x200.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 500px) 100vw, 500px\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-6167\" class=\"wp-caption-text\">Las comidas de negocio, entre los deducibles<\/figcaption><\/figure>\n<p><strong>Las tristemente famosas tarjetas Black de Caja Madrid<\/strong> son un buen ejemplo de gastos de representaci\u00f3n mal entendidos o, en cualquier caso, con \u00a0importes muy superiores a los razonables. Por eso mismo,\u00a0<strong>vamos a repasar qu\u00e9 gastos pueden incluirse como gastos de representaci\u00f3n y cu\u00e1les no\u00a0<\/strong>por considerarse liberalidades.<\/p>\n<ul>\n<li><strong><a title=\"Gastos deducibles en la declaraci\u00f3n trimestral de IVA\" href=\"http:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/gastos-deducibles-en-la-declaracion-trimestral-de-iva\/\">Qu\u00e9 gastos s\u00ed puedes deducir y que gastos no en la declaraci\u00f3n de IVA<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<h3>Qu\u00e9 son los gastos de representaci\u00f3n<\/h3>\n<p>Lo m\u00e1s importante es\u00a0<strong>tener claro qu\u00e9 se puede considerar como gastos de representaci\u00f3n<\/strong>. De forma muy b\u00e1sica, se podr\u00e1n incluir los gastos destinados a que el trabajador represente o mejore la imagen de la empresa frente a los clientes con un objetivo empresarial. Por fortuna,\u00a0<strong>el art\u00edculo 14 del Impuesto sobre Sociedades es m\u00e1s concreto\u00a0<\/strong>y limita a los siguientes los gastos deducibles -despu\u00e9s abordaremos su fiscalidad- en concepto de representaci\u00f3n:<\/p>\n<ul>\n<li>Relaciones p\u00fablicas con clientes o proveedores.<\/li>\n<li>Los gastos que, con arreglo a los usos y costrumbres se efect\u00faen con respecto al personal de la empresa como <a title=\"\u00bfPuedo desgravar las cestas de Navidad?\" href=\"http:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/puedo-desgravar-las-cestas-de-navidad\/\">podr\u00eda ser la cesta de Navidad<\/a>\u00a0dependiendo de la compa\u00f1\u00eda.<\/li>\n<li>Los gastos destinados a promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes o la prestaci\u00f3n de servicios.<\/li>\n<li>Los gastos correlacionados con los ingresos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En este sentido,\u00a0<strong>s\u00ed ser\u00edan deducibles como gastos de representaci\u00f3n\u00a0<\/strong>las estancias en hoteles para los clientes, invitaciones a comidas, asistencias a eventos de lo m\u00e1s diverso como partidos de f\u00fatbol, obras de teatro o conciertos e incluso gastos en el bienestar personal para clientes y proveedores. Del mismo modo, la entrega de regalos de empresa, participaciones de loter\u00eda, asistencias a talleres y jornadas donde encontrarse con el cliente entrar\u00e1n dentro de esta consideraci\u00f3n.<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-content\/uploads\/2014\/10\/regalos_y_gastos_de_representacion_fiscalidad.jpg\"><img decoding=\"async\" loading=\"lazy\" class=\"aligncenter size-full wp-image-6168\" src=\"http:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-content\/uploads\/2014\/10\/regalos_y_gastos_de_representacion_fiscalidad.jpg\" alt=\"Los regalos como gastos de representaci\u00f3n\" width=\"500\" height=\"334\" srcset=\"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-content\/uploads\/2014\/10\/regalos_y_gastos_de_representacion_fiscalidad.jpg 500w, https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-content\/uploads\/2014\/10\/regalos_y_gastos_de_representacion_fiscalidad-300x200.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 500px) 100vw, 500px\" \/><\/a><\/p>\n<h3>Que NO son los gastos de representaci\u00f3n<\/h3>\n<p>Para quienes piensen que el listado anterior es demasiado vago,\u00a0<strong>la Ley del Impuesto sobre Sociedades lo completa con los gastos que no ser\u00e1n deducibles\u00a0<\/strong>bien sea en concepto de representaci\u00f3n o en cualquier otro. Estos ser\u00edan los siguientes<\/p>\n<ul>\n<li>Los gastos que representen una retribuci\u00f3n de los fondos propios.<\/li>\n<li>Los gastos derivados de la contabilizaci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades.<\/li>\n<li>Multas y sanciones penales y administrativas, as\u00ed como el recargo de apremio y por presentaci\u00f3n fuera de plazo de impuestos y tasas por parte de la empresa.<\/li>\n<li>Las p\u00e9rdidas del juego.<\/li>\n<li>Los donativos y liberalidades.<\/li>\n<li>Las dotaciones para planes y fondos de pensiones<\/li>\n<li>Las operaciones con para\u00edsos fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Conviene detenerse aunque s\u00f3lo sea un segundo en\u00a0<strong>el concepto de liberalidades,\u00a0<\/strong>que marca al final la l\u00ednea entre lo que se puede y no se puede efectivamente deducir. En este sentido, se consideran liberalidades los gastos que no son necesarios para el funcionamiento de la empresa o la actividad comercial. La l\u00ednea es delgada y por ejemplo hasta 2012 los eventos taurinos eran considerada una liberalidad, dicho de otra forma, un gasto que la empresa realiza porque quieres sin que en realidad est\u00e9 ligado al negocio o a la mejora del mismo.<\/p>\n<h3>C\u00f3mo tributan en el Impuesto de Sociedades<\/h3>\n<p>A estas alturas ya sabr\u00e1s o habr\u00e1s deducido que <strong>los gastos de representaci\u00f3n<\/strong> permiten reducir la cuant\u00eda del impuesto de sociedades. En concreto, <strong>servir\u00e1n para reducir la base imponible del tributo como un gasto de empresa m\u00e1s<\/strong>. Eso s\u00ed, para hacerlo estos gastos deber\u00e1n estar correctamente computados a efectos fiscales y justificados.<\/p>\n<p>L\u00f3gicamente, <strong>existen l\u00edmites para los gastos de representaci\u00f3n<\/strong> aunque ahora mismo, con la ley en la mano, no est\u00e1n referidos a un porcentaje concreto de la facturaci\u00f3n o del beneficio, sino m\u00e1s bien a <strong>un uso razonable de estos gastos de representaci\u00f3n<\/strong>. Este extremo va a cambiar con la reforma fiscal que ya establece un l\u00edmite del 1% sobre la facturaci\u00f3n anual para el montante deducible de los gastos de representaci\u00f3n.<\/p>\n<h3>Como tributan en el IRPF<\/h3>\n<p>\u00bfY en el caso del trabajador que incurre en estos gastos de representaci\u00f3n? \u00bfDebe incluirlos al hacer la declaraci\u00f3n de la renta? Lo cierto es que no. Al tratarse de un dispendio relacionado con la empresa y del que no hay ganancia personal de ning\u00fan tipo, no se imputan ni como ingreso ni como gasto deducible en el IRPF.<\/p>\n<p><span>Tambi\u00e9n puedes\u00a0<\/span><a href=\"https:\/\/mobile.twitter.com\/impuestosrenta\">seguirnos en Twitter<\/a><span>\u00a0y\u00a0<\/span><a href=\"https:\/\/www.facebook.com\/Financialred\" target=\"_blank\">Facebook<\/a><span>, donde estaremos encantados de responder a tus dudas.<\/span><\/p>\n<p>Imagen &#8211;\u00a0<a id=\"portfolio_link\" style=\"color: #298aae;\" href=\"http:\/\/www.shutterstock.com\/gallery-91282p1.html\" rel=\"nofollow\">Pressmaster<\/a>\u00a0y <a id=\"portfolio_link\" style=\"color: #298aae;\" href=\"http:\/\/www.shutterstock.com\/gallery-572953p1.html\" rel=\"nofollow\">Tom Wang<\/a>\u00a0en Shutterstock<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Comidas de empresa, invitaciones a partidos de f\u00fatbol, regalos a clientes y proveedores. 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