{"id":4580,"date":"2017-12-12T08:07:14","date_gmt":"2017-12-12T07:07:14","guid":{"rendered":"http:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/?p=4580"},"modified":"2019-09-04T10:43:41","modified_gmt":"2019-09-04T08:43:41","slug":"puedo-desgravar-las-cestas-de-navidad","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/puedo-desgravar-las-cestas-de-navidad\/","title":{"rendered":"Cestas y cenas de Navidad: as\u00ed tributan para la empresa y el empleado"},"content":{"rendered":"

Tener un detalle con los empleados por Navidad es una tradici\u00f3n m\u00e1s que arraigada en la empresa espa\u00f1ola. Lo m\u00e1s habitual es invitar a los trabajadores a una cena de empresa y\/o regalarles una cesta de Navidad. \u00bfSe pueden desgravar estos gastos en el Impuesto de Sociedades? \u00bfC\u00f3mo tributan los trabajadores por estos regalos?<\/strong><\/p>\n

Regalar cestas de navidad\u00a0<\/strong>\u00a0a los empleados y a clientes es una de las tradiciones de estas fiestas. Se trata de una forma de agradecer la relaci\u00f3n que se ha tenido durante todo el ejercicio en el momento en que el a\u00f1o toca a su fin. La crisis ha tenido un impacto brutal sobre este tipo de dispendios, que aun as\u00ed siguen siendo habituales. La duda surge, una vez m\u00e1s, por\u00a0sus implicaciones fiscales. \u00bfEs posible desgravar las cestas de Navidad en el Impuesto de Sociedades? \u00bfSe pueden deducir las cenas de empresa?<\/strong><\/p>\n

\"fiscalidad<\/strong><\/p>\n

Las cenas de Navidad de empresa y cestas de Navidad son dos elementos diferentes y as\u00ed lo entiende la Agencia Tributaria. Por eso mismo, a la hora de ver c\u00f3mo tributan estos gastos navide\u00f1os para la empresa siempre es mejor diferenciarlos.<\/p>\n

C\u00f3mo tributa la cesta de Navidad para la empresa<\/h2>\n

En principio la ley y m\u00e1s concretamente el\u00a0art\u00edculo 14.1<\/a>\u00a0del Impuesto de Sociedades\u00a0establece que las cesas de Navidad gasto no se pueden considerar un donativo o una liberalidad<\/strong>\u00a0y por lo tanto no podr\u00e1 deducirse como tal.<\/p>\n

Sin embargo, la propia ley, refrendada por la\u00a0consulta 0844-02<\/span><\/a>\u00a0a la Direcci\u00f3n General de Tributos, establece una discrepancia al respecto.<\/p>\n

Y es que se podr\u00e1n deducir aquellos gastos que tengan que ver con relaciones p\u00fablicas con clientes o proveedores<\/strong> -por ejemplo, las cenas de navidad-, pero tambi\u00e9n las entregas que tengan que ver con las costumbres de la empresa y que se repitan en el tiempo<\/strong>.<\/p>\n

La referida consulta sobre c\u00f3mo tributan las cestas de navidad de la empresa dice lo siguiente al respecto:<\/p>\n

En el caso concreto de las cestas de Navidad, en la medida en que formen parte de los usos y costumbres de la entidad consultante con respecto a su personal, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de partida deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades, sin que sea necesario que figuren en convenio colectivo o en alg\u00fan tipo de pacto que les obligue a ello. Esto implica que tales conceptos considerados como gasto deducible en el \u00e1mbito de la empresa tengan el tratamiento de retribuci\u00f3n en especie del trabajo por cuenta ajena para los empleados obsequiados con los regalos navide\u00f1os, y que la empresa tenga que realizar el correspondiente ingreso a cuenta de la referida retribuci\u00f3n en especie.<\/p><\/blockquote>\n

El decir, que\u00a0las cestas de navidad que se regalan a los empleados s\u00ed podr\u00e1n deducirse en tanto y en cuanto supongan una costumbre<\/strong>. Ser\u00e1 deber de la empresa justificar o probar que efectivamente se trata de un hecho que se repite en el tiempo, lo que a efectos pr\u00e1cticos implica que el primer a\u00f1o en que se regalan no se podr\u00e1n deducir y puede que tampoco el segundo y tercero tampoco, pero si se consigue crear una tradici\u00f3n s\u00ed que se podr\u00e1n desgravar esos gastos en el Impuesto Sociedades.<\/p>\n

\u00bfSe puede deducir el IVA de las cestas de Navidad?<\/h3>\n

Pero una cosa es el propio Impuesto de Sociedades y otra diferente el IVA.\u00a0Respecto a\u00a0la deducci\u00f3n del IVA<\/strong>, este\u00a0no podr\u00e1 incluirse como\u00a0<\/strong>gasto deducible en la declaraci\u00f3n trimestral del IVA<\/strong><\/a>\u00a0ya que la Ley de IVA es clara al considerar que no son deducibles las cuotas soportadas en la adquisici\u00f3n de bienes y servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas.\u00a0Esto no incluye los objetos publicitarios o muestras gratuitas que no superen los 90,15 euros durante el a\u00f1o natural.<\/strong>\u00a0De esta forma, si queremos deducir el IVA de las cestas de navidad, su valor no podr\u00e1 superar los citados 90,15 euros.<\/p>\n

C\u00f3mo tributan las cenas de Navidad de empresa para los empleados<\/h2>\n

Como norma general, los donativos y liberalidades no se pueden deducir en el Impuesto sobre Sociedades. As\u00ed lo marca claramente el art\u00edculo 15 del impuesto. Sin embargo, el propio texto incluye una excepci\u00f3n que es la referida a \u201cgastos por atenciones a clientes o proveedores\u201d que ser\u00e1n deducibles con un l\u00edmite del 1% del importe neto de la cifra de negocio.<\/p>\n

La cena de Navidad de la empresa con os empleados forma parte de este tipo de gastos. Esto quiere decir que la empresa puede desgravar la cena de Navidad con los empleados <\/strong>siempre que pueda justificar el gasto y que forma parte de los usos y costumbres de la empresa.<\/p>\n

La consulta DGT V1905-15<\/strong>, de 17\/06\/2015 ratifica esta situaci\u00f3n.<\/p>\n

\u00bfY el resto de regalos de empresa?<\/h2>\n

Para el resto de regalos de empresa se aplicar\u00e1 la misma norma, aunque\u00a0es importante justificar la necesidad de hacer el regalo\u00a0<\/strong>para que no se considere una liberalidad, es decir, un presente que la empresa hace a un cliente \u2018porque s\u00ed\u2019 y no como una estrategia para mejorar la imagen de la empresa o mejorar el negocio.<\/p>\n

De nuevo, depender\u00e1 de si es un gasto que se repite en el tiempo para poder deducirlo o no en el pago del IS, mientras que en el IVA volver\u00e1 a aplicarse la norma de los 90,15 euros.<\/p>\n

En este art\u00edculo puedes ampliar informaci\u00f3n al respecto: fiscalidad de los regalos de empresa<\/a>.<\/p>\n

Las cestas de Navidad para el trabajador \u00bfHay que pagar en el IRPF?<\/h2>\n

Una cosa es que la cesta de Navidad sea un gasto deducible para la empresa y otra bien diferente lo que ocurre con el trabajador.<\/strong> Y es que \u00e9stas tienen su repercusi\u00f3n en la declaraci\u00f3n de la renta.<\/p>\n

A efectos de IRPF las cestas de Navidad se consideran un rendimiento \u00edntegro del trabajo<\/strong> como se desprende del art\u00edculo 17 de la Ley de IRPF.<\/strong> Esto quiere decir que para el trabajador ser\u00e1n como rentas en especie sujetas a retenci\u00f3n a cuenta de IRPF por parte de la empresa.<\/p>\n

A efectos pr\u00e1cticos esto quiere decir que la cesta de Navidad deber\u00e1 figurar en la n\u00f3mina del trabajador<\/strong> como rendimiento en especie. Adem\u00e1s, deber\u00e1 incluir las correspondiente retenci\u00f3n de IRPF<\/strong>. Y es que este tipo de rendimiento en especie no forma parte de las rentas no exentas de IRPF.<\/p>\n

Las cestas de Navidad de los sorteos y Hacienda<\/h2>\n

Otro caso diferente son los tradicionales sorteos de Navidad de centros comerciales<\/strong>, tiendas y diferentes marcas. Esta \u00e9poca es muy propicia para concursos de todo tipo y sorteos de macrocestas de Navidad cuyo valor puede superar los 100.000 euros e incluso alcanzar los 400.000 euros en algunos casos.<\/p>\n

El problema para los ganadores<\/strong> es que tambi\u00e9n deber\u00e1n pagar impuestos por el precio de estos concursos navide\u00f1os<\/strong>. En realidad, hay que pagar impuestos por cualquier tipo de sorteo en el que participes y ganes<\/a>.<\/p>\n

Para Hacienda este tipo de premios constituyen ganancias patrimoniales no derivadas de la transmisi\u00f3n de elementos patrimoniales<\/strong>. A efectos de la renta 2017<\/a> esto quiere decir que se sumar\u00e1n a la base imponible general y no a la del ahorro. La tienda encargada del concurso suele ser la encargada de poner un valor monetario al premio, es decir, de precisar cu\u00e1ntos euros vale. Si no lo hace, ser\u00e1 la AEAT quien lo haga. En funci\u00f3n de ese valor y de tu renta habr\u00e1 que pagar m\u00e1s o menos impuestos.<\/p>\n

Por eso mismo si estas Navidades eres uno de los agraciados, haz cuentas usando un simulador de la renta para evitar sorpresas. En el peor de los casos puedes terminar en la ruina, como le pas\u00f3 a V\u00edctor Brun, cuyo caso se ha convertido en noticia despu\u00e9s de haber ganado una macrocesta de Navidad\u00a0 en 2014 que inclu\u00eda dos lingotes de oro y 14 de plata (todos de un kilo de peso) un Porsche Macan, un Mini Cooper D Cabrio descapotable y una Ducati Monters. En otras palabras, un dineral.<\/p>\n

El restaurante Mariano de Calamocha, encargado del sorteo, realiz\u00f3 la correspondiente retenci\u00f3n a cuenta de IRPF de 90.720 euros a Hacienda, pero V\u00edctor no hizo lo propio con su declaraci\u00f3n de la renta. Ahora el fisco le reclama 142.200 euros m\u00e1s un recargo de 28.440 euros en concepto de sanci\u00f3n e intereses.<\/p>\n

Imagen –\u00a0Nacho<\/a>\u00a0en Flickr<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Tener un detalle con los empleados por Navidad es una tradici\u00f3n m\u00e1s que arraigada en la empresa espa\u00f1ola. Lo m\u00e1s habitual es invitar a los trabajadores a una cena de empresa y\/o regalarles una cesta de Navidad. \u00bfSe pueden desgravar estos gastos en el Impuesto de Sociedades? \u00bfC\u00f3mo tributan los trabajadores por estos regalos? Regalar … Leer<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":17,"featured_media":4581,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[136,62],"tags":[90,1648,1638],"views":36194,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4580"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/users\/17"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4580"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4580\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":12150,"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4580\/revisions\/12150"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4581"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4580"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4580"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bolsamania.com\/declaracion-impuestos-renta\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4580"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}