El\u00a0caso Messi<\/strong>\u00a0y ahora el de CR7 han puesto las cuentas del f\u00fatbol y en este caso concreto, las de los futbolistas, en el disparadero. El astro argentino\u00a0ha sido imputado<\/a>\u00a0por un supuesto delito de fraude fiscal cifrado en cerca de cuatro millones de euros, que es la cantidad que habr\u00eda eludido pagar a Hacienda. Para ello se habr\u00eda valido de un complejo mecanismo para ceder sus derechos de imagen a sociedades instrumentales radicadas en para\u00edsos fiscales al tiempo que formalizaba contratos de prestaci\u00f3n de servicios con otras corporaciones situadas en Reino Unido y Suiza, dos pa\u00edses m\u00e1s permisivos en la gesti\u00f3n financiera.<\/p>\n Por su parte, CR7 habr\u00eda utilizado supuestamente cuentas en para\u00edsos fiscales para facturar 150 millones de euros sin pasar por la caja fiscal.<\/p>\n El\u00a0caso Messi y el caso Cristiano Ronaldo\u00a0<\/strong>nos llevan a preguntarnos por los impuestos a los que deben hacer frente los futbolistas y si esa carga es tan elevada como para plantearse defraudar o, como parece que ha ocurrido con distintos futbolistas, cambiar de equipo. Los\u00a0futbolistas deben pagar impuestos como cualquier otro ciudadano<\/strong>\u00a0y no hay ninguna ley espec\u00edfica que se aplique a este colectivo.<\/p>\n Lo que s\u00ed ocurre es que al tener salarios elevados suelen tener que hacer frente a \u00a0los\u00a0<\/strong>tramos de IRPF<\/strong><\/a>\u00a0m\u00e1s elevados\u00a0<\/strong>seg\u00fan la escala que se muestra en la siguiente tabla:<\/p>\n Si atendemos a la lista de\u00a0los deportistas mejor pagados<\/strong><\/a>\u00a0vemos como\u00a0Leo Messi gana m\u00e1s de <\/strong>\u00a0con unos ingresos de 41,3 millones de d\u00f3lares, de los cu\u00e1les 20,3 millones est\u00e1n relacionados con la ficha y primas que recibe y 21 millones con derechos de imagen y publicidad.<\/p>\n Con el actual sistema tributario Messi tendr\u00eda que pagar el 45% de sus ingresos en impuestos y al residir en Catalu\u00f1a, este porcentaje se eleva al 53%. Es decir, que sin contar otros elementos, el argentino pagar\u00eda en \u00ecmpuestos la friolera de cerca de23,12 millones de euros.<\/p>\n Un tanto diferente es el caso de Cristiano Ronaldo \u00a0y algunos de los deportistas extranjeros que llevan tiempo en nuestro pa\u00eds y se han beneficiado de la ya extinta\u00a0Ley Beckham<\/strong><\/a>. La Ley 35\/2006, <\/strong><\/a>de 28 de noviembre,<\/strong> ideada para atraer el talento extranjero, era en realidad una\u00a0reducci\u00f3n al tipo general del IRPF<\/strong>\u00a0hasta dejarlo en el 24% para los extranjeros que viniesen a trabajar al territorio nacional con un contrato de trabajo bajo el brazo y no hubiesen residido en Espa\u00f1a en los \u00faltimos diez a\u00f1os. De esta forma, mientras que un futbolista nacional tributar\u00eda al tipo m\u00e1ximo (52%), los extranjeros lo har\u00edan al 24%<\/strong>.<\/p>\n En 2012 se cambi\u00f3 la\u00a0Ley Beckham\u00a0<\/strong>para \u2018atacar\u2019 precisamente este tipo de casos y se determin\u00f3 que los extranjeros cuyos ingresos superasen los 600.000 euros deber\u00edan tributar al tipo normal y no podr\u00edan beneficiarse de esta medida. Quienes no alcanzasen esa cifra podr\u00edan hacerlo. Sin embargo, la ley no se aplic\u00f3 de forma retroactivo.<\/p>\n Esto ha permitido que\u00a0CR7<\/strong>\u00a0o\u00a0Kak\u00e1<\/strong>, por poner dos ejemplos significativos, hayan seguido tributando al 24% durante un tiempo. El problema surge cuando ahora, ya que la Ley Beckham s\u00f3lo se aplica durante los primeros cinco a\u00f1os en Espa\u00f1a. Una vez superado este periodo se empezar\u00e1 a cotizar normalmente. Como es l\u00f3gico, esto supone doblar la factura fiscal de muchos futbolistas, lo que hace que en muchos casos opten por emigrar o que el club, que habitualmente se hace cargo de estos pagos, desista de pagar sus fichas al ser ya demasiado caras.<\/p>\n Si tomamos a CR7 como ejemplo, el crack luso ingresaba en 2013 44 millones de d\u00f3lares, de los cu\u00e1les 23 estaban ligados al f\u00fatbol por 21 que llegaban de publicidad y derechos de imagen. Gracias a la Ley Beckham s\u00f3lo ten\u00eda que pagar 10,56 millones de d\u00f3lares. Sin ella el pago de impuestos ascender\u00eda hasta los 22,88 millones de d\u00f3lares. De ah\u00ed que en su momento la cuesti\u00f3n fiscal se plantease como un escollo para su continuidad en el Madrid.<\/p>\n Finalmente, CR7 decidi\u00f3 quedarse y recientemente ha renovado su compromiso con la entidad blanca, aunque ahora se enfrenta a un dilema fiscal mayor por haber desviado parte de sus ingresos para evadir el pago de impuestos, supuestamente.<\/p>\n Messi, CR7 y Neymar son tres buenos ejemplos, pero no los \u00fanicos. Piensa que Sergio Ramos llevaba botas negras porque no consigue que nadie le pague los dos millones de euros por temporada que estima que cuesta vestir sus pies.<\/p>\n El tema de los derechos de imagen es lo que llev\u00f3 a Hacienda a investigar a Xabi Alonso. El motivo es que la gesti\u00f3n de los derechos de imagen es bastante compleja a efectos fiscales. <\/strong>La mayor\u00eda de futbolistas cede sus derechos a empresas que se encargan de sacar el m\u00e1ximo partido a la proyecci\u00f3n p\u00fablica del deportista y cobran una cantidad por ello.<\/p>\n Existen algunas reglas b\u00e1sicas en este punto, de forma que hay determinados derechos de imagen que est\u00e1n ligados al club,<\/strong> como lo son los \u00edntegramente relacionados con su actividad laboral. Por ejemplo, salir entrenando con la equipaci\u00f3n del club o en ruedas de prensa. En este caso, aunque el futbolista lo cobre aparte, se considerar\u00e1n rendimientos del trabajo.<\/p>\n Otra cuesti\u00f3n diferente son los anuncios que hace para otras marcas. <\/strong>En ese caso el prisma es diferente y la fiscalidad de los futbolistas les permite incluirlo como rendimiento de capital mobiliario. <\/strong>La diferencia es sustancial. Para empezar, se aplicar\u00e1n los tramos de IRPF del ahorro<\/strong>, que son diferentes a los generales.<\/p>\n La ley del deporte de 1985<\/a> y su posterior modificaci\u00f3n en 1996 permite a los futbolistas y deportistas en general redistribuir sus ingresos para evitar el palo fiscal al hacer la declaraci\u00f3n de la renta. <\/strong>En concreto, establece que un 85% de los ingresos debe tributar en el IRPF, pero permite que un 15% se vaya al Impuesto de Sociedades<\/strong>, donde los tipos son todav\u00eda m\u00e1s bajos<\/a>. Por eso la mayor\u00eda de deportistas de \u00e9lite cuentan con empresas a su nombre.<\/p>\n Para que lo entiendas mejor, un futbolista que haya cobrado 20 millones de euros pagar\u00e1 17 millones al tipo m\u00e1ximo de la renta<\/strong> (45%) y los tres millones restantes al 25% del tipo de Sociedades. La diferencia es de 600.000 euros a favor del deportista.<\/p>\n Hacienda ha puesto el foco en los derechos de imagen precisamente porque permiten pagar menos impuestos y porque algunos deportistas han creado entramados fiscales para maxmizar su uso. Lo que la AEAT est\u00e1 revisando es cu\u00e1nto cobra el futboilista por la cesi\u00f3n de sus derechos de imagen a su sociedad o al club y la propia naturaleza de la sociedad que gestiona estos derechos.<\/p>\n Tal y como explica Manuel Alonso, experto de Baker&McKenzie, en Marc, lo que Hacienda busca son discrepancias entre lo que cobra el futbolista por ceder sus derechos y su valor real de mercado<\/strong>. En realidad, no es diferente de lo que hace cuando busca errores en la venta de un coche de segunda mano<\/strong> o de una vivienda por debajo del valor de mercado. La diferencia es que en el segundo caso cuenta con las tablas Granvan y el valor de tasaci\u00f3n de la vivienda para determinar el valor m\u00ednimo.<\/p>\n Si los precios marcados por el futbolista son notoriamente inferiores, interviene.<\/p>\n Adem\u00e1s, tambi\u00e9n vigila las operaciones vinculadas<\/strong>, ya que muchos futbolistas utilizan a familiares para gestionar sus derechos de imagen y realizar operaciones en su nombre. Esto es lo que, por ejemplo, le ha pasado a Ra\u00fal\u00a0y la sociedad patrimonial que administra su madre.<\/p>\n Por \u00faltimo, tambi\u00e9n se asegura que la empresa tiene actividad real<\/strong> y no es solamente una sociedad instrumental. Y es que si se cre\u00f3 para gestionar los derechos del futbolista, eso es lo que debe hacer<\/p>\n Las primas y dietas no est\u00e1n exentas del pago de impuestos. Las que los futbolistas reciban de los clubes formar\u00e1n parte de su salario, como ocurre con las dietas de cualquier trabajador<\/a>.<\/p>\n Sin embargo, existen otras dietas que hasta ahora ven\u00edan tributando de forma diferente: las que reciben los deportistas por parte de la Federaci\u00f3n Espa\u00f1ola al representar a su pa\u00eds.<\/p>\n En este caso Hacienda ha ‘atacado’ el tema no por el lado del f\u00fatbol, sino por el del baloncesto. La Agencia Tributaria exige que los jugadores de la\u00a0 \u00d1BA paguen por las dietas que reciben\u00a0mientras est\u00e1n concentrados con la selecci\u00f3n. <\/strong><\/p>\n Hasta 2016 el fisco hab\u00eda permitido incluir esas primas dentro de los 60.001 euros exentos que contempla el art\u00edculo 4 del RD 439\/2007 de 30 marzo <\/strong>al considerarlas ayudas econ\u00f3micas de tecnificaci\u00f3n y formaci\u00f3n deportiva <\/strong>a los deportistas de alto nivel.<\/p>\n El problema en este caso es que la ley s\u00f3lo considera exentas las ayudas \u201cfinanciadas directa o indirectamente por el Consejo Superior de Deportes, <\/strong>por la Asociaci\u00f3n de Deportes Ol\u00edmpicos<\/strong>, por el Comit\u00e9 Ol\u00edmpico Espa\u00f1ol <\/strong>o por el Comit\u00e9 Paral\u00edmpico Espa\u00f1ol<\/strong>\u201d. Hasta ahora los deportistas intepretaban que al estar la Federaci\u00f3n de Balonces subvencionada por el CSD en parte, se podr\u00eda considerar una ayuda indirecta.<\/p>\n Hacienda ha revocado esta consideraci\u00f3n, como tambi\u00e9n ha hecho con la interpretaci\u00f3n 85\/15 referida a los derechos de imagen.<\/p>\n Si eres de los que sigue el f\u00fatbol seguro que alguna vez te has pregunta por qu\u00e9 es el futbolista quien debe depositar su cl\u00e1usula de rescisi\u00f3n en la Liga y no el club que le compra<\/strong>. El motivo es\u00a0que los derechos federativos son suyos y que, adem\u00e1s, existen diferencias fiscales entre el traspaso entre clubes y que el abono de la cl\u00e1usula de rescisi\u00f3n<\/p>\n A efectos fiscales esto tambi\u00e9n tiene su implicaci\u00f3n. Y es que Hacienda interpretaque la cl\u00e1usula\u00a0 supone un salario mayor para el deportista y tributa como rendimiento del trabajo.<\/strong> Es un dinero sobre el que despu\u00e9s deber\u00e1 abonar impuestos.<\/p>\n Lo que ocurre es que ese ingreso que le hace el club comprador al futbolista cuadra despu\u00e9s con una salida de capital proporcional.<\/p>\n Especialmente cuidadosos deben ser los deportistas en los casos en los que las salidas de un determinado club se produzcan a trav\u00e9s del pago de cl\u00e1usulas de rescisi\u00f3n, dado que \u00e9stas suponen para el deportista la consideraci\u00f3n de mayor salario y, por lo tanto, van a esta sujetas a tributaci\u00f3n como rendimientos del trabajo a un tipo m\u00e1ximo del 45%. Dicho de otro modo, aunque el dinero no pase por las manos del deportista y vaya de un club a otro, el deportista debe tener en cuenta que para \u00e9l supone un ingreso sobre el cual deber\u00e1 pagar impuestos.<\/p>\n Adem\u00e1s, en el caso del traspaso se pagar\u00e1 el 21% de IVA en lugar del 45% de IRPF por el pago de la cl\u00e1usula.<\/p>\n Todo lo que hemos contado hasta ahora es de aplicaci\u00f3n a los impuestos que paga un deportistas de \u00e9lite profesional. <\/strong>La diferencia de un nadador o un regatista respecto al f\u00fatbol, baloncesto y el resto de deportes m\u00e1s populares es la v\u00eda por la que obtiene sus ingresos.<\/p>\n En estos casos al salario del club, que tributar\u00eda como renta del trabajo, o a su salario como empleado se unir\u00edan las ayudas que pueda percibir en forma de beca ADO o similares. Adem\u00e1s, tampoco hay que olvidarse de los premios que pueda obtener por su participaci\u00f3n en competiciones nacionales e internacionales.<\/p>\n En Espa\u00f1a las becas ADO<\/a>\u00a0de ayuda para la preparaci\u00f3n de los Juegos Ol\u00edmpicos reparte ayuda a los deportistas con opciones de conseguir un resultado relevante en los JJ.OO., a entrenadores que ayuden a su preparaci\u00f3n y al desarrollo de Planes Especiales para mejorar la preparaci\u00f3n de los deportistas.<\/p>\n En 2015 reparti\u00f3 497 becas<\/strong>, de las cuales 363 fueron a parar a deportistas. Su importe total fue de 8.929.190 euros y la deportista que ma? ayudas recibi\u00f3 fue Mireia Belmonte con 88.700 euros. \u00bfC\u00f3mo tendr\u00eda que tributar ese dinero? B\u00e1sicamente seg\u00fan lo que marca el\u00a0 art\u00edculo 4 del RD 439\/2007 <\/strong>del que ya hemos hablado. Es decir, los primeros 60.000 euros estar\u00edan exentos y el resto se integrar\u00eda dentro de las rentas del trabajo para tributar seg\u00fan los tramos de IRPF correspondientes<\/a>.<\/p>\n A este dinero hay que sumar el logrado en funci\u00f3n de los resultados. El Comit\u00e9 Ol\u00edmpico Espa\u00f1ol desembolsa 94.000 euros por medalla de oro en prueba individual, 48.000 euros por la de plata y 30.000 euros por la de bronce. Este dinero tampoco est\u00e1 exento de tributar en el IRPF<\/strong>, aunque s\u00ed existen un umbral que quedar\u00e1 fuera de la renta.<\/p>\n La fiscalidad de las becas de los deportistas es ligeramente diferente de la que se aplica a las becas de estudio<\/a>, por ejemplo. En su caso, se aplica una excenci\u00f3n sobre\u00a060.100 euros anuales<\/strong>. De esta forma, no pagar\u00e1n impuestos si no superan esa cantidad.<\/p>\n <\/p>\n \u00bfQu\u00e9 ocurre cuando se gana un premio en el extranjero? En ese caso es muy f\u00e1cil que el deportista termine pagando impuestos en el pa\u00eds en el que compiti\u00f3<\/strong>.<\/p>\n Para evitar la doble imposici\u00f3n habr\u00e1 que recurrir al Convenio fiscal que Espa\u00f1a haya firmado con el pa\u00eds. El mismo indicar\u00e1 la forma de proceder.<\/p>\n De esta forma, al final de a\u00f1o podr\u00e1 recuperar parte de los impuestos que haya pagado o de la retenci\u00f3n de IRPF<\/a> que le hayan reclamado en el pa\u00eds correspondiente.<\/p>\n \u00bfY si el deportista ficha por un equipo de otro pa\u00eds? Hasta hace poco era raro ver a deportistas espa\u00f1oles en clubes extranjeros. Hoy en d\u00eda es m\u00e1s habitual que nuestros atletas emigren en busca de pastos m\u00e1s verdes y pa\u00edses donde su deporte est\u00e9 m\u00e1s profesionalizado.<\/p>\n \u00bfC\u00f3mo actuar en estos casos? Para empezar habr\u00e1 que valorar si se trata o no de un desplazamiento permanente o si ser\u00e1n s\u00f3lo unos meses para entrenar, por ejemplo.<\/p>\n En el primero de los casos podr\u00e1 considerarse un desplazado a efectos de la declaraci\u00f3n de la renta. Lo que no debe perder de vista es que todav\u00eda mantendr\u00e1 obligaciones fiscales en Espa\u00f1a despu\u00e9s de su marcha, sobre todo el ejercicio en el que abandone el pa\u00eds. Adem\u00e1s, mientras mantenga intereses econ\u00f3mico en el pa\u00eds deber\u00e1 presentar la declaraci\u00f3n de la renta de no residentes.<\/p>\n Por lo dem\u00e1s, pagar\u00e1 sus impuestos en el pa\u00eds en el que resida. As\u00ed es como trabajan deportistas de \u00e9lite como los hermanos Gasol, cuya residencia fiscal est\u00e1 en EE.UU. Y otros desplazados. 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<\/a><\/p>\nLa Ley Beckham y los futbolistas extranjeros<\/h2>\n
La discrepancia con los derechos de imagen<\/h2>\n
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<\/a>Para evitar el menoscabo a sus finanzas los futbolistas suelen contar con empresas y Sicav que gestionan sus cuentas<\/strong>. Y es en este punto es donde entran en juego los derechos de imagen. <\/strong>Para la mayor\u00eda de futbolistas \u00e9stos suponen un ingreso adicional que complementa la ficha. En el caso de las grandes estrellas los derechos de imagen pueden superar ampliamente la ficha.<\/p>\nDerechos de imagen como rendimiento del trabajo<\/h3>\n
Derechos de imagen como rendimiento de capital<\/h3>\n
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<\/a><\/p>\nLas dietas y primas de los futbolistas<\/h2>\n
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<\/a><\/p>\nLa cl\u00e1usula de rescisi\u00f3n, ingreso para el futbolista<\/h2>\n
Fiscalidad de los deportistas de \u00e9lite<\/h2>\n
Premios en el extranjero, tambi\u00e9n tributan<\/h2>\n
Cuando el deportista se marcha al extranjero<\/h3>\n
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