Fiscalidad de los vehículos de empresa - Declaracion de la Renta

Fiscalidad de los vehículos de empresa

| 16/07/2008 | 4 Comentarios

Prácticamente la mayoría de sociedades cuenta con un coche de empresa, algo que también hacen buena parte de los trabajadores autónomos. En este sentido el Impuesto de Sociedades prevé la afectación parcial a la actividad y la deducción de los gastos relacionados con el vehículo, tanto si ha sido adquirido como si está en leasing o renting.

La empresa puede deducirse parte del IVA y del Impuestos de Sociedades pero antes de llegar a ese punto hay que tener en cuenta el grado de afectación del coche a la actividad profesional, es decir, hasta qué punto es determinante en el desarrollo del trabajo. La propia empresa es la encargada determinar este porcentaje, que como regla general suele fijarse en el 50%. (artículo 95 de la Ley de IVA).

En función del grado de afectación se le aplicará un determinado porcentaje de deducción. Alcanzar una afectación del 100% no es algo sencillo y las empresas deben demostrar que efectivamente el coche se utiliza sólo con fines profesionales. Sin embargo, se presumen afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional al 100% los siguientes tipos de vehículos:

– Los vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías.
– Los utilizados en la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
– Los utilizados en la presentación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
– Los utilizados por sus fabricantes en la realización de pruebas, ensayos, demostraciones o en la promoción de ventas.
– Los utilizados en los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales
– Los utilizados en servicios de vigilancia.

Diferente es la forma en la que el coche de empresa afecta a la declaración de IRPF del trabajador. En este caso hay que diferenciar si el vehículo se transmite en propiedad, sólo como una cesión o para su uso y posterior entrega.

El más habitual es el segundo, por lo que se pasaría considerarse como salario en especie. En estos supuestos, el trabajador deberá reflejar el porcentaje del coche que dedique a fines personales como parte de su salario en el IRPF. Para determinar este salario en especie se multiplica el porcentaje de utilización para fines particulares (lo normal será el 50%) por el 20% del coste de adquisición (si el comprado por la sociedad) e incluye IVA al 100%, impuesto de matriculación, derechos arancelarios si los hay, etc.; o por el 20% del valor de mercado del vehículo más tributos como si fuese nuevo (en los casos de leasing y renting). Este salario en especie también formará parte de la base de cotización a la Seguridad Social, que supondrá lógicamente para la compañía un mayor gasto por este concepto (en torno al 30% del salario en especie).

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Categoría: Fiscalidad, IVA

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Comentarioss (4)

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  1. Impuestos Renta dice:

    Hola Luis,

    Hacienda recalca que para poder desgravar por los coches como empresa el uso debe ser profesional de forma casi exclusiva. Aquí entra primero lo que tú consideres uso exclusivo para deducir o no y, en segundo, lo que opine Hacienda o el inspector que te toque en caso de inspección fiscal.

  2. Luis Hernández dice:

    A ver si alguien puede aclarar esta duda.
    Dispongo de seis vehículos de empresa, de los cuales 3 son turismos.
    Para fines particulares utilizo parte de dos de ellos, que están ya amortizados con una antiguedad de más de ocho años.
    Sin embargo el último que compramos se utiliza exclusivamente para fines comerciales y transporte de personas y herramientas comerciales y en este caso tiene una antigüedad de 4 años.
    Entiendo que sólo debo cotizar sobre los dos primeros, pero según la normativa, al tener más de cinco años y estar amortizados, no tributo por ellos, no?
    Por el tercero no debo cotizar ya que lo usamos exclusivamente para trabajar.
    Quién decide para qué usamos los vehículos.
    Haber si alguien puede aclarar estos puntos.
    Gracias a todos, Luis.

  3. Manuel dice:

    En el caso de renting, el precio de mercado es precio de concesionario o el precio de adquisición para la empresa de renting? porque es sustancialmente distinto. En mi caso si me conceden un coche de renting por importe de 32.000 Euros, Entiendo que la retribución en especie se computaría como el 50% de 6.400 Euros, esto es 3.200 Euros que estarían sometidos a la retención que procedise en función del tramo de IRPF que me resultara de aplicación?.

    En cuanto a la empresa, aparte del coste del renting en sí, el hecho de ser retribución en especie a un empleado le supone un mayor coste laboral?.

    Lo he entendido bien?

    Muchas gracias.

  4. jessica arguello dice:

    Escribe aquí tu comentario.como se administro la empresa

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